Samenloopvrijstelling aandelentransacties
In de praktijk worden onroerende zaken regelmatig via een aandelentransactie overgedragen om btw of overdrachtsbelasting te beperken. Daar waar sprake is van verplichte btw-heffing is een vrijstelling overdrachtsbelasting
(samenloopvrijstelling) mogelijk. Het kabinet stelt voor om de samenloopvrijstelling per 1 januari 2025 zodanig te wijzigen dat er in ieder geval 4% overdrachtsbelasting wordt geheven wanneer het:
- voor de heffing van btw een levering van nieuwe onroerende zaken voor de btw betreft;
- die voor minder dan 90% btw-belast worden geëxploiteerd; of
- binnen twee jaren na het moment van verkrijging voor minder dan 90% btw-belast worden geëxploiteerd.
In deze gevallen is de samenloopvrijstelling uitgesloten.
Voor lopende ontwikkelprojecten wordt voorzien in overgangsrecht.
Fbi-regime bij beleggen in vastgoed
Vanaf 1 januari 2025 komt een lichaam dat direct belegt in Nederlands vastgoed niet meer in aanmerking voor toepassing van het regime voor fiscale beleggingsinstellingen (fbi) (0% vennootschapsbelasting). De winst van zo’n lichaam wordt daardoor belast tegen het reguliere vennootschapsbelastingtarief.
Als beleggers in fbi’s met Nederlands vastgoed fiscaal neutraal willen blijven beleggen, is er de mogelijkheid om te herstructureren, waarbij voor de overdrachtsbelasting een (tijdelijke) vrijstelling is geïntroduceerd.