In dit artikel zetten wij de belangrijkste aanpassingen van het Belastingplan 2019 uiteen voor voor werkgevers en ondernemers.
Vpb-tarief: Hoog tarief naar 20,5% in 2021 en laag tarief nog verder verlaagd naar 15%
Het kabinet verlaagt per 2021 het hoge vennootschapsbelastingtarief (Vpb-tarief) extra met 0,5%-punt onder het eerder in het Regeerakkoord voorgestelde niveau van 21%, dus naar 20,5%. Daartegenover wordt de invoering van de in het Regeerakkoord voorziene verlaging wel uitgesteld tot 2021. Daardoor blijft het tarief in 2019 nog steeds 25%. Als extra impuls voor met name het MKB verlaagt het kabinet het lage Vpb-tarief met 1%-punt extra ten opzichte van het Regeerakkoord. Dit tarief gaat van 16% naar 15% in 2021.
Verlagen werkgeverslasten op arbeid
Om het ondernemersklimaat verder te versterken reserveert het kabinet vanaf 2021 een bedrag van € 200 miljoen structureel om de werkgeverslasten op arbeid te kunnen verlagen. Naar de invulling daarvan kunnen we slechts gissen op dit moment.
Overgangsrecht verkorten maximale looptijd 30%-regeling
Voor het vestigingsklimaat voor buitenlandse werknemers in Nederland is de zogenoemde 30%-regeling voor ingekomen werknemers van belang. Die maakt het mogelijk om onder voorwaarden een forfaitair bedrag van maximaal 30% van het loon onbelast te vergoeden. In het Regeerakkoord is afgesproken de maximale looptijd van deze regeling met drie jaar te verkorten. Het kabinet treft nu alsnog overgangsrecht voor de groep waarvoor de regeling als gevolg van deze maatregel al in 2019 of 2020 zou eindigen.
Intensivering S&O-afdrachtvermindering
Voor een goed vestigingsklimaat is innovatiekracht van vitaal belang. Het kabinet ondersteunt R&D-activiteiten via de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA). Het kabinet geeft deze ondersteuning een impuls door het percentage van de tweede schijf van de S&O-afdrachtvermindering in 2020 te verhogen met 2%-punt van 14% naar 16%. Innovatieve ondernemers krijgen hierdoor een hogere vermindering van de af te dragen loonbelasting, als zij kosten maken en uitgaven doen ten behoeve van speur- en ontwikkelingswerk.
Verzachten rekening-courantmaatregel directeuren-grootaandeelhouders
In de aanbiedingsbrief bij het pakket Belastingplan 2019 is aangekondigd het excessief lenen van de eigen vennootschap door directeur-grootaandeelhouders te ontmoedigen (rekening-courantmaatregel). Daarover is in de media een storm van kritiek opgestoken. De eerder geschetste contouren worden nu enigszins verzacht:
in plaats van een overgangsregeling voor alleen bestaande eigenwoningschulden worden ook nieuwe eigenwoningschulden van de dga uitgezonderd;
bovenop deze eigenwoningschuld zal een aanvullende drempel van € 500.000 voor de dga en zijn partner gezamenlijk gelden.
het meerdere wordt als belaste uitkering uit de bv aangemerkt, ook als de schuld ziet op box 3-beleggingen.
Direct beleggen in Nederlands vastgoed door fiscale beleggingsinstelling
In het Regeerakkoord is aangekondigd dat fiscale beleggingsinstellingen (fbi’s) niet meer direct mogen beleggen in Nederlands vastgoed. Omdat de dividendbelasting wordt gehandhaafd, vervalt de directe aanleiding voor deze maatregel. Over uitgekeerde winsten op Nederlands vastgoed gehouden door fbi’s zal in principe Nederlandse dividendbelasting worden geheven. Gelet hierop ziet het kabinet af van de voorgestelde aanpassing van het fbi-regime.