Staatssecretaris Vijlbrief van Financiën heeft op 17 juni 2020 het wetsvoorstel ‘Wet Excessief lenen bij de eigen vennootschap’ bij de Tweede Kamer ingediend. Met deze wet wil het kabinet het bovenmatig lenen door DGA’s van de eigen BV ontmoedigen.
Van bovenmatig lenen is volgens dit voorstel sprake als het totaal bedrag aan schulden van de DGA en diens partner bij de eigen BV hoger is dan € 500.000. Schulden van ouders, kinderen en kleinkinderen tellen daarbij ook mee, maar alleen voor zover deze schulden hoger zijn dan € 500.000.
Het deel van de schulden boven de € 500.000 wordt aangemerkt als fictief dividend waarover aanmerkelijkbelangheffing (vanaf 2021: 26,9%) moet worden betaald. Ter voorkoming van dubbele belastingheffing wordt deze betaalde belasting verrekend, zodra de schulden worden afgelost.
De maatregel geldt voor alle schulden van de DGA en zijn partner, behalve de eigenwoningschuld. Deze uitzondering geldt alleen als een recht van hypotheek op de eigen woning is verstrekt aan de vennootschap. Voor de eigenwoningschulden die zijn aangegaan vóór 31 december 2022 geldt de uitzondering ook zonder het verstrekken van dit recht van hypotheek.
De maatregel treedt per 1 januari 2023 in werking. U heeft als DGA dus tot de peildatum van 31 december 2023 de tijd om hun schuldpositie aan te passen. Vraag onze adviseurs daarom tijdig naar de mogelijkheden in uw specifieke situatie!